Finanzen

Die Verhandlungen zur inhaltlichen Straffung der Berichts- und Sorgfaltspflichten werden voraussichtlich bis Jahresende andauern.

Wir erwarten eine signifikante Reduzierung der Zahl berichtspflichtiger Unternehmen, eine Streichung von Sektor-Standards und eine Straffung des Umfangs der Berichtsvorgaben. Zudem wird an der sogenannten begrenzten Prüfungssicherheit festgehalten. Eine Konsultation der Vorschläge für die Anpassung der EU-Nachhaltigkeitsberichtsstandards (ESRS, Level 2 zur Konkretisierung der CSRD) ist Ende Sommer 2025 geplant.

Die Vorschläge werden voraussichtlich entlastend wirken, jedoch die Verfügbarkeit von öffentlich zugänglichen ESG-Daten im Vergleich zur aktuellen Rechtslage stark einschränken. Wir setzen uns für die Fokussierung der Vorgaben auf die entscheidungsrelevanten Daten ein, welche die Banksteuerung und die Einhaltung regulatorischer und aufsichtlicher Verpflichtungen seitens der Kreditinstitute ermöglichen.

Damit wird eine Verbesserung der Qualität und Nutzbarkeit der Prüfungsberichte für die aufsichtliche Arbeit angestrebt. Die Berichte sollen eine Übersicht über die in die Kategorien F1 bis F4 klassifizierten Feststellungen sowie den Status der Mängelnachverfolgung enthalten. Zudem werden die Erwartungen der Aufsicht konkretisiert. Die konsultierte Novelle der PrüfbV setzt auch die seit mehreren Jahren ausstehenden Anpassungen an die gesetzlichen Veränderungen um.

Wir fordern in einer Stellungnahme der Deutschen Kreditwirtschaft (DK) einen konstruktiven Dialog mit der Deutschen Aufsicht und den Wirtschaftsprüfern mit dem Ziel einer Entlastung der Institute.

Große und sogenannte andere Institute, die ihre Daten direkt an die EBA übermitteln müssen, werden in vier Gruppen eingeteilt. Sie erhalten zeitlich abgestuft institutsindividuelle Schreiben für die Benennung der P3DH-Kontaktpersonen. Anschließend werden die Zugänge eingerichtet und weitere technische Voraussetzungen geschaffen. Erste Berichte zum Stichtag 30. Juni 2025 sollen Ende 2025 abrufbar sein.

Wir hatten uns für die Verschiebung des Erstanwendungszeitpunktes eingesetzt. Die EBA hat sich ungeachtet der noch ausstehenden technischen Tests lediglich für die Zulässigkeit der späteren Datenübermittlung in der Einführungsphase entschieden. Sie plant, Säule-3-Informationen der kleinen und nicht-komplexen Institute künftig aus den Meldungen abzuleiten und ebenfalls in P3DH zu veröffentlichen

Die Konsultation betrifft im Wesentlichen die Darstellung von ESG-Risiken im aufsichtlichen Säule-3-Bericht. Darüber hinaus sind folgende Aspekte betroffen: Kredite gegenüber Schattenbankunternehmen, Eigenmittelanforderungen zu Beteiligungsrisikopositionen und notleidende / gestundete Risikopositionen (NPE).

Der EBA-Entwurf sieht im Sinne des Proportionalitätsgrundsatzes drei Sets an ESG-Templates in unterschiedlichem Umfang vor. Die bisherigen Vorgaben für die Offenlegung von ESG-Risiken für große Institute wurden signifikant überarbeitet. Die neuen Vorschriften sollen erstmals für Offenlegungsberichte zum 31. Dezember 2026 gelten.

Wir begrüßen die geringere Berichtsfrequenz für ausgewählte Templates und die Übergangsregelungen für große Institute sowie die Harmonisierungsbestrebungen der EBA. Unsere Kritik gilt insbesondere dem übermäßigen Berichtsumfang, den doppelten Berichtspflichten im Hinblick auf die Taxonomie-Daten sowie den weiterhin verbleibenden Inkonsistenzen im Mapping Tool zwischen der Offenlegung und dem Meldewesen.

Speziell für die Banken besteht die Herausforderung darin, ihre Geschäftsaktivitäten auf das Vorliegen spezifischer Hauptgeschäftstätigkeiten zu prüfen und dies auch nachvollziehbar zu belegen, um in der Folge die zugehörigen Aufwendungen und Erträge in sinnvoller und aussagekräftiger Weise kategorisieren zu können. Nach IFRS 18 sind die „Investition in Vermögenswerte“ und die „Bereitstellung von Finanzierungen für Kunden“ als spezifische Hauptgeschäftsaktivitäten vorgesehen, die zu einer Zuordnung von Ergebnissen zur operativen Kategorie führen, wo ansonsten eine Erfassung im investiven bzw. finanziellen Bereich erfolgen würde. Dies kann Umkategorisierungen zur Folge haben, die bis zum Kontenmapping durchlagen können. Die Regelungen sind erstmalig für Geschäftsjahre, die am 1. Januar 2027 beginnen anzuwenden und somit bereits im Zwischenabschluss 2027 zu berücksichtigen.

Im Vergleich zum Referentenentwurf wurden, wie von uns gefordert, einige Anpassungen im Sinne von Bürokratieabbau bzw. Reduzierung von Belastungen vorgenommen. 

Die erweiterten Berichtspflichten werden schrittweise eingeführt. Die ersten CRR-Kreditinstitute müssten die Angaben bereits in den Lageberichten für das Geschäftsjahr 2024 offenlegen. Förderbanken fallen erst bei Überschreiten eines Schwellenwertes in den nationalen Anwendungsbereich. 

Die für die Umsetzung der Formatvorgaben notwendigen EU-Rechtsakte stehen noch aus. Das digitale Format wird vor diesem Hintergrund erstmalig für das Geschäftsjahr 2026 gefordert. 

Wir haben uns im Rahmen der Deutschen Kreditwirtschaft (DK) an der Konsultation beteiligt. In unserer Antwort begrüßen wir die grundsätzliche Ausrichtung des IASB, sich in der Konkretisierung der Vorgaben nur auf spezifische Anwendungsfälle zu beschränken. Die getroffenen Klarstellungen zu den Auswirkungen von gesetzlichen Regelungen halten wir allerdings für irreführend und daher für ungeeignet. Die zusätzlich geforderte Offenlegung von Liquidationswerten beurteilen wir als zu umfassend und grundsätzlich als nicht angemessen. Die Konsultationsfrist endete am 29. März 2024.

Unverbindliche Umsetzungsleitlinien, KMU-Standards und die technische Taxonomie durchlaufen im ersten Halbjahr 2024 einen Konsultationsprozess. Sie werden im Zeitraum 2024–2025 nach und nach finalisiert sowie veröffentlicht. Die Taxonomie wird noch in den Technischen Regulierungsstandard (RTS) für das elektronische Berichtsformat (ESEF) integriert, so dass eine Verschiebung der elektronischen Auszeichnung nicht ausgeschlossen ist.

Die bis zum 6. Juli 2024 vorgeschriebene Überführung der CSRD in nationales Recht wird voraussichtlich verspätet erfolgen. Der Referentenentwurf wurde Ende März 2024 vorgelegt. An der schrittweisen Anwendung beginnend mit den Berichten für das Geschäftsjahr 2024 wird dennoch festgehalten. Für die Umsetzung verbleibt damit wenig Zeit.

Wir setzen uns weiterhin dafür ein, dass das Verhältnis zwischen den Belastungen der Wirtschaft und dem Informationsbedarf angemessen ist.

Die Verpflichtung (im jährlichen Turnus) wird voraussichtlich ab dem 1. Januar 2025 auf alle CRR-Kreditinstitute ausgeweitet. Auch soll ein aufsichtliches ESG-Meldewesen eingeführt werden.

Seit dem 31. Dezember 2023 führt die EBA halbjährliche Ad-hoc-Datenerhebungen zu den ESG-Offenlegungsdaten durch. Damit wird das künftige Meldewesen zum Teil vorgezogen. Mangels ausreichender Zeit für die Erarbeitung sind die Anforderungen einschließlich der Validierungsregeln nicht immer konsistent bzw. eindeutig.

Wir unterstützen unsere Mitglieder bei der Vorbereitung auf die Datenerhebungen und setzen uns gegenüber der Aufsicht dafür ein, dass grundsätzlich eine ausreichende Zeit für die Umsetzung von neuen Vorgaben eingeräumt wird. Ad-hoc-Datenerhebungen sind in der Regel mit manuellen Prozessen und damit mit höheren Aufwendungen verbunden. Daher sollten der Umfang und die Anzahl solcher Abfragen möglichst gering gehalten werden.